Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находиться под воздействием таких факторов, как изменение:

объема реализации;
структуры продукции;
отпускных цен на реализованную продукцию;
цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции состоит следующем.

1. Расчет общего изменения прибыли (D Р) от реализации продукции:

D Р = Р_i – Р₀,

где Р_i – прибыль отчетного года;

Р₀ – прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (D Р₁):

D Р₁ = N_1,0 = S p_iq_i - S p₀q₁,

где N_P1 = S p₁q₁ – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (p – цена изделия; q – количество изделий);

N_P0 = S p₀q₁ – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (D Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D Р₂ = P₀K₁ – P₀ = P₀(K₁ -1),

где P₀ – прибыль базисного года;

K₁ – коэффициент роста объема реализации продукции

K₁ = S_1,0 / S₀,

где S_1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ – себестоимость базисного года (периода).

4. расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D P₃)^

D Р₃= P₀(K₂ – K₁),

где K₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

K₂ = N_1,0 / N₀,

где N_1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ – реализация в базисном периоде.

5. расчет влияния на прибыль экономии и от снижения себестоимости продукции (D Р₄):

D Р₄ = S_1,0 – S₁,

где S_1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р₅):

D Р₅ = S₀K₂ – S_1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = P1 – P0 = D Р₁+ D Р₂+ D Р₃+ D Р₄+ D Р₅+ D Р₆ + D Р₇,

или

D Р = S _i=1⁷D Р_i,

где P – общее изменение прибыли;

P_i – изменение прибыли за счет i-ого фактора.

В таблице 1 приведены исходные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия.

Таблица 1

Анализ прибыли по факторам

(тыс. руб.)

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	2136,4	2044,5	2964,5	2579,6
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	1348	1153,6	1818	1510,1
3. Прибыль (убыток) от реализации	788,4	890,9	1146,5	1069,5

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:

А) изменение (рост) отпускных цен на продукцию составляет 920 тыс. руб. и отражает рост цен в результате инфляции.

Б) изменение (рост) цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее составляет 307,9 тыс. руб.

В) изменение вследствие нарушения хозяйственной дисциплины не обнаружено.

Г) уменьшение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости составляет 113,7 тыс. руб.

Д) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции составляет 79,8 тыс. руб.

Е) увеличение затрат на 1 руб. продукции составляет 356,5 тыс. руб

Ж) изменение (уменьшение) себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции составило 136,4 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 358,1 тыс. руб, что балансируется по сумме факторных влияний.

Результаты анализа представлены в таблице 2.

Таблица 2

Результаты анализа влияния факторов

Показатели	Тыс. руб.
Отклонение прибыли – всего	358,1
В том числе за счет:
А) изменения отпускных цен на продукцию	920
Б) изменения цен на материалы и тарифов	-307,9
В) нарушений хозяйственной дисциплины	-
Г) изменения объема реализации продукции	-113,7
Д) изменения структуры продукции	79,8
Е) снижения уровня затрат (режима экономии)	-356,5
Ж) изменения структуры затрат	136,4

Как видно из таблицы 2 наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы.

Хостинг от uCoz